MinStG
Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen
Fassungsangaben der Quelle
Stand: Zuletzt geändert durch Art. 1 G v. 22.12.2025 I Nr. 353
Quelle: Gesetze im Internet · Abruf: 04.10.2026
Konsolidierter, nicht amtlicher Text. Maßgeblich ist die jeweilige Verkündung.
Herkunft und Textnachweis
Quellenkennung: BJNR18D0B0023
Prüfsumme des Quellarchivs (SHA-256): 9cc6604386b2cd4b3e67ebc245880ab9be560861ea598bc71f34d346e206d890
Inhaltsverzeichnis
Allgemeine HinweiseInhaltsübersichtTeil 1 Allgemeine VorschriftenAbschnitt 1 Anwendungsbereich§ 1Steuerpflicht§ 2Umfang der Besteuerung§ 3Mindeststeuergruppe§ 4Umfang der Unternehmensgruppe und ihre Bestandteile§ 5Ausgeschlossene Einheiten§ 6Belegenheit von Einheiten und BetriebsstättenAbschnitt 2 Begriffsbestimmungen§ 7BegriffsbestimmungenTeil 2 ErgänzungssteuerAbschnitt 1 Primärergänzungssteuer§ 8Umfang der Besteuerung der Muttergesellschaft§ 9Anteil der Muttergesellschaft am Steuererhöhungsbetrag§ 10Minderung des PrimärergänzungssteuerbetragsAbschnitt 2 Sekundärergänzungssteuer§ 11Umfang der Besteuerung der Geschäftseinheit§ 12Anteil der Bundesrepublik Deutschland am Gesamtbetrag der Steuererhöhungsbeträge§ 13Besonderheiten bei transparenten Einheiten§ 14Besonderheiten bei Steuerhoheitsgebieten mit anerkannter SekundärergänzungssteuerregelungTeil 3 Ermittlung des Mindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-VerlustsAbschnitt 1 Grundlagen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung§ 15Mindeststeuer-Gewinn oder Mindeststeuer-Verlust§ 16Betragsmäßige und fremdvergleichskonforme Anpassungen§ 17Korrespondierende Einstufung von FinanzinstrumentenAbschnitt 2 Ermittlungsgrundsätze und AnpassungenUnterabschnitt 1 Allgemeine Bestimmungen§ 18Hinzurechnungen und Kürzungen§ 19Gesamtsteueraufwand§ 20Dividendenkürzungsbetrag§ 21Gewinne oder Verluste aus Eigenkapitalbeteiligungen§ 22Gewinne oder Verluste aus der Anwendung der Neubewertungsmethode auf Sachanlagen§ 23Asymmetrische Fremdwährungsgewinne oder Fremdwährungsverluste§ 24Bilanzierungs- und Bewertungsfehler eines vorangegangenen Geschäftsjahres; Änderungen der Bilanzierungsvorschriften und Bewertungsmethoden§ 25Korrekturposten Pensionsaufwand§ 26Gruppeninterne Finanzierungsvereinbarungen§ 27Steuerliche Zulagen§ 28Marktfähige und übertragbare steuerliche Zulagen§ 29Behandlung steuerlicher Vorteile bei Beteiligungen an bestimmten steuertransparenten EinheitenUnterabschnitt 2 Sektorspezifische Gewinnermittlung§ 30Ausnahme für Gewinne oder Verluste aus dem internationalen Seeverkehr§ 31Behandlung von Vergütungen auf besondere Instrumente bei Kreditinstituten und Versicherern§ 32Behandlung bestimmter Versicherungserträge§ 33Ausschluss von Aufwendungen bei fondsgebundenen VersicherungenAbschnitt 3 Wahlrechte bei der Gewinnermittlung§ 34Aktienbasierte Vergütungen§ 35Anwendung der Realisationsmethode§ 36Gewinne aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen§ 37Konsolidierung§ 38Steuerpflicht von Portfoliodividenden§ 39Steuerpflicht von Gewinnen oder Verlusten bei Eigenkapitalbeteiligungen§ 40Symmetrische Behandlung qualifizierter Währungsgewinne oder qualifizierter Währungsverluste bei Nettoinvestitionen in einen Geschäftsbetrieb§ 41Qualifizierte SanierungserträgeAbschnitt 4 Aufteilung von Gewinnen und Verlusten bei Betriebsstätten und transparenten Einheiten§ 42Zuordnung von Gewinnen und Verlusten zwischen Betriebsstätte und Stammhaus§ 43Zuordnung von Gewinnen und Verlusten bei transparenten EinheitenTeil 4 Ermittlung der angepassten erfassten SteuernAbschnitt 1 Allgemeine Vorschriften§ 44Betrag der angepassten erfassten Steuern einer Geschäftseinheit§ 45Erfasste Steuern§ 46Zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag bei Mindeststeuer-GesamtverlustAbschnitt 2 Anpassungen der erfassten Steuern§ 47Hinzurechnungen§ 48Kürzungen§ 49Zurechnung erfasster Steuern zu anderen Geschäftseinheiten§ 50Gesamtbetrag der angepassten latenten Steuern§ 50aNachversteuerung latenter Steuerschulden§ 51Mindeststeuer-Verlustwahlrecht§ 52Nachträgliche Anpassungen und Änderungen der erfassten SteuernTeil 5 Ermittlung des effektiven Steuersatzes und des SteuererhöhungsbetragsAbschnitt 1 Ermittlung des effektiven Steuersatzes und des SteuererhöhungsbetragsUnterabschnitt 1 Grundsätze und Besonderheiten§ 53Effektiver Steuersatz der Unternehmensgruppe für ein Steuerhoheitsgebiet§ 54Mindeststeuersatz und Ermittlung des Steuererhöhungsbetrags§ 55Behandlung von in Minderheitseigentum stehenden Geschäftseinheiten§ 56WesentlichkeitsgrenzeUnterabschnitt 2 Zusätzlicher laufender Steuererhöhungsbetrag§ 57Zusätzlicher SteuererhöhungsbetragAbschnitt 2 Substanzbasierter Freibetrag§ 58Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags§ 59Berücksichtigungsfähige Beschäftigte und berücksichtigungsfähige Lohnkosten§ 60Berücksichtigungsfähige materielle Vermögenswerte§ 61Anwendung des substanzbasierten Freibetrags in Sonderfällen§ 62Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags in einem ÜbergangszeitraumTeil 6 Unternehmensumstrukturierungen und BeteiligungsstrukturenAbschnitt 1 Ermittlung der Umsatzgrenze in Sonderfällen§ 63Anwendung der Umsatzgrenze bei Zusammenschluss oder TeilungAbschnitt 2 Veränderungen der Unternehmensgruppe§ 64Austritt und Beitritt von Geschäftseinheiten§ 65Erwerb und Veräußerung von Anteilen, die als Übertragung oder Erwerb von Vermögenswerten und Schulden gelten§ 66Übertragung von Vermögenswerten oder SchuldenAbschnitt 3 Besondere Beteiligungsstrukturen§ 67Joint Venture§ 68Unternehmensgruppen mit mehreren MuttergesellschaftenTeil 7 Besonderheiten bei obersten Muttergesellschaften, Ausschüttungssystemen und InvestmenteinheitenAbschnitt 1 Besonderheiten bei obersten Muttergesellschaften§ 69Transparente oberste Muttergesellschaft§ 70Oberste Muttergesellschaft mit DividendenabzugssystemAbschnitt 2 Ausschüttungssysteme§ 71Zulässige AusschüttungssystemeAbschnitt 3 Besonderheiten bei Investmenteinheiten§ 72Berechnung des effektiven Steuersatzes für Investmenteinheiten§ 73Steuertransparenzwahlrecht für Investmenteinheiten§ 74Wahlrecht für steuerpflichtige Ausschüttungen von InvestmenteinheitenTeil 8 AdministrationAbschnitt 1 Mindeststeuer-Bericht§ 75Abgabeverpflichtung§ 75aBerichtigung des Mindeststeuer-Berichts§ 76Inhalt des Mindeststeuer-BerichtsAbschnitt 2 Wahlrechte§ 77WahlrechteAbschnitt 3 Safe-Harbour-RegelungenUnterabschnitt 1 Allgemeines§ 78Überprüfung der AnspruchsberechtigungUnterabschnitt 2 Safe Harbour für vereinfachte Berechnungen§ 79Vereinfachte Berechnungen§ 80Wahlrecht für vereinfachte Ausgangsgrößen bei unwesentlichen GeschäftseinheitenUnterabschnitt 3 Safe-Harbour-Regelung bei anerkannter nationaler Ergänzungssteuer